Aktualności menu

50% koszty uzyskania przychodów znacząco obniżają podstawę opodatkowania, przez co pracownik może otrzymać wyższe wynagrodzenie netto. Ale czy skorzysta z tego każdy pracownik, który tworzy utwory?

Po pierwsze, ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych określa, do których działalności mogą mieć zastosowanie 50% koszty uzyskania przychodów. To z kolei oznacza, że nawet jeżeli pracownik w ramach umowy o pracę wykona utwór w rozumieniu ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych i przeniesie na pracodawcę powstałe autorskie prawa majątkowe, ale nie w ramach działalności w jednej ze wskazanych przez ustawodawcę dziedzin to nie będzie mógł on skorzystać z 50% KUP.

Po drugie, 50% KUP stosuje się wyłącznie do honorarium autorskiego, które nie jest zaliczane do wynagrodzeń osobowych według zasad statystyki zatrudnienia i wynagrodzeń określonych przez Główny Urząd Statystyczny, a przez to nie wlicza się do wynagrodzenia minimalnego. W konsekwencji, 50% KUP mogą zostać zastosowane wyłącznie do tej części wynagrodzenia za pracę, które przewyższa kwotę minimalną, o ile oczywiście ta nadwyżka wynika z pracy twórczej pracownika. Kwota honorarium autorskiego powinna przy tym zostać wyraźnie wyodrębniona w umowie o pracę.

Po trzecie, istotą zastosowania 50% KUP nie jest sama zmiana treści umów o pracę, ale wdrożenie całego procesu zarządzania prawami autorskimi w organizacji pracodawcy. Do uregulowania pozostają w szczególności następujące kwestie:

Procedury określania, czy konkretny przejaw działalności pracownika jest na tyle twórczy, że stanowi utwór w rozumieniu prawa autorskiego.
Procedury przyjęcia utworów przez pracodawcę we właściwym czasie i ich późniejszego archiwizowania.
Ustalenie rynkowego wynagrodzenia za przekazane prawa do utworów.
Określenie co w przypadku, jeżeli w danym miesiącu nie zostanie stworzony przez pracownika żaden utwór w rozumieniu prawa autorskiego: wówczas albo stwierdzamy, że w danym miesiącu honorarium autorskie pracownikowi w ogóle nie przysługuje albo wprowadzamy system rozliczenia zaliczkowego tego honorarium. Możemy przewidzieć w umowie, że honorarium autorskie będzie płatne z góry.
Opracowanie stosownej dokumentacji takiej jak: zestawienia przekazywanych utworów, ewidencje godzin pracy twórczej pracownika i wyznaczenie osoby odpowiedzialnej za jej prowadzenie i weryfikację.

Temat na pewno nie jest prosty i wymaga podejścia bardziej kompleksowego w ujęciu nie tylko podatkowym, czy księgowym, ale i prawnym.

MK-M